S účinnosťou od 1. apríla 2025 vstupuje na Slovensku do platnosti nový zákon o dani z finančných transakcií (zákon č. 276/2024). Táto legislatíva zavedie povinnosť zdaňovať široké spektrum finančných operácií vykonávaných podnikateľskými subjektmi. Tento článok prináša podrobný prehľad zmien, ich dopad na podnikanie a odporúčania, ako sa pripraviť na nové pravidlá.
1. Čo je daň z finančných transakcií?
Daň z finančných transakcií alebo transakčná daň, je nová povinnosť, ktorá sa vzťahuje na každú finančnú operáciu vykonanú cez tzv. transakčný účet. Cieľom tejto dane je získať dodatočné príjmy pre štátny rozpočet bez zvýšenia tradičných daní, ako sú DPH alebo daň z príjmov.
Pre koho je daň povinná?
- Právnické osoby.
- Organizačné zložky zahraničných osôb pôsobiacich na Slovensku.
- Fyzické osoby – podnikatelia (živnostníci) vrátane slobodných povolaní, ako sú umelci, športovci alebo advokáti.
Zákon sa nevzťahuje na bežných občanov, zamestnancov, dôchodcov a osoby s pasívnym príjmom (napr. prenájom nehnuteľností).
2. Základné pravidlá a povinnosti podnikateľov
Transakčný účet
Podnikatelia sú povinní viesť osobitný účet určený na finančné transakcie súvisiace s ich podnikateľskou činnosťou. Tento účet musí byť zriadený najneskôr do 31. marca 2025.
Predmet dane:
- Platby vykonané z transakčného účtu: Zahŕňajú bežné finančné operácie, ako sú úhrady faktúr, miezd alebo nákladov na podnikanie.
- Použitie platobnej karty: Každé použitie platobnej karty vydanej k transakčnému účtu podlieha ročnému poplatku.
- Výbery hotovosti: Zahŕňajú výbery podnikateľov, ktoré nie sú bežnou operáciou v elektronickom prostredí.
Čo sa nezdaňuje?
Zákon definuje niekoľko výnimiek, na ktoré sa daň nevzťahuje, napríklad:
- Úhrada daní, odvodov do Sociálnej poisťovne a zdravotných poisťovní.
- Platobné operácie medzi účtami jedného podnikateľa v rámci jednej banky.
- Prevod medzi transakčným účtom a bežným účtom vedeným u tej istej banky.
3. Sadzby dane a ich aplikácia
Zákon stanovuje tri rôzne sadzby dane v závislosti od typu finančnej transakcie:
- 0,4 % zo sumy finančnej transakcie:
- Týka sa bežných platieb, napríklad úhrad faktúr alebo dodávateľských záväzkov.
- Maximálny poplatok je 40 EUR za jednu transakciu.
- 0,8 % z výberov hotovosti:
- Táto sadzba sa vzťahuje na všetky výbery hotovosti podnikateľmi.
- Pri tejto sadzbe nie je stanovený maximálny poplatok, čo z nej robí najmenej výhodný spôsob správy finančných prostriedkov.
- 2 EUR ročne za použitie platobnej karty:
- Poplatok sa uplatňuje raz ročne, bez ohľadu na počet použití karty počas roka.
4. Dopad na podnikateľské prostredie
Pozitíva:
- Transparentnosť podnikateľských finančných operácií.
- Lepšie monitorovanie pohybov finančných prostriedkov pre daňové orgány.
Negatíva:
- Zvýšenie nákladov na podnikanie, najmä pre subjekty s vysokým počtom finančných transakcií.
- Administratívna záťaž spojená s vedením transakčných účtov a evidenciou.
- Potenciálne komplikácie pri využívaní hotovosti alebo zahraničných účtov.
5. Odporúčania pre podnikateľov
- Minimalizujte počet transakcií:
- Zlučujte platby rovnakým príjemcom, aby ste znížili počet zdanených operácií.
- Zvážte dohodu s partnermi na hromadných platbách.
- Vyhnite sa hotovostným operáciám:
- Výbery hotovosti sú najmenej výhodné kvôli vyššej sadzbe a absencii maximálneho limitu dane.
- Uprednostnite bezhotovostné platby, ktoré sú efektívnejšie a lacnejšie.
- Prehodnoťte použitie zahraničných účtov:
- Založenie účtu v zahraničí podnikateľovi neprinesie výhodu. Takéto účty podliehajú rovnakému zdaneniu, pričom podnikateľ sa stáva povinným vypočítať daň sám a oznámiť ju daňovým úradom na Slovensku.
- Optimalizujte použitie platobných kariet:
- Ak je karta používaná minimálne, jej ročný poplatok 2 EUR je jednorazový a zanedbateľný.
- Zabezpečte kompatibilitu účtovných systémov:
- Účtovné softvéry by mali byť pripravené na výpočet dane z finančných transakcií.
- Zvážte konzultáciu s odborníkmi na implementáciu vhodného systému.
6. Sankcie a dôsledky nesplnenia povinností
Podnikatelia, ktorí nezriadia transakčný účet včas alebo neodvádzajú daň z finančných transakcií, môžu čeliť pokutám. Finančné správy budú mať možnosť kontrolovať účtovníctvo podnikov na pravidelnej báze a vyžadovať spätné vysporiadanie nedoplatkov.
Záver: Ako sa pripraviť na nový zákon?
Nová daň z finančných transakcií predstavuje výzvu, ale aj príležitosť na zefektívnenie finančného manažmentu. Príprava zahŕňa:
- Analýzu aktuálnych platobných procesov.
- Implementáciu zmien do účtovných systémov.
- Konzultácie s odborníkmi, ktorí vám pomôžu optimalizovať transakcie a minimalizovať daňové zaťaženie.
