Ako každý rok, znova tu máme obdobie daňových priznaní a ročných zúčtovaní. Okrem povinnosti uhrádzať daň miestne príslušnému správcovi dane vzniká v niektorých prípadoch povinnosť uhrádzať aj takzvané preddavky na daň z príjmov. Právna úprava povinnosti platiť preddavkovú daň sa celkovo zjednodušila a počet daňovníkov, ktorých sa platenie preddavkov týka, sa výrazne znížil. Je to vďaka zvýšeniu sumy poslednej známej daňovej povinnosti, od ktorej sa musia preddavky na daň platiť a to z 2 500 € na 5 000 €. V najbližších riadkoch sa pozrieme na rôzne príklady, kedy a ako pravidelne je daňovník povinný uhrádzať preddavky na daň a kedy nie je povinný ich uhrádzať.
Preddavky na daň z príjmov fyzickej osoby.
Vznik povinnosti platiť preddavky sa odvíja od výšky poslednej známej daňovej povinnosti. Daňovú povinnosť vypočítate tak, že čiastkový základ dane vynásobíte 0,19 (19% sadzba dane) a ak je výsledok nižší ako 5 000 €, nevzniká vám povinnosť platiť preddavky na daň.
Príklad: V roku 2023 ste dosiahli z príjmov 26 592 € čiastkový základ dane 8 454€.
- 8 454 x 0,19 = 1 606,26 €.
Tým pádom vám nevzniká povinnosť platiť preddavky.
Štvrťročné a mesačné preddavky na daň.
Ak je vaša daňová povinnosť od 5 000 € do 16 000 €, vzniká vám povinnosť platiť preddavky na daň štvrťročne. Výšku preddavku vypočítate tak, že výsledok a teda vašu daňovú povinnosť vydelíte 4.
Príklad: V roku 2023 ste dosiahli z príjmov 46 852 € čiastkový základ dane 29 450 €.
- 29 450 € x 0,19 = 5 590,50 €.
- 5 950,50 € / 4 = 1 398,88 €.
Výška štvrťročného preddavku na daň je 1 398,88 €.
Ak daňová povinnosť presiahla 16 000 €, vzniká vám povinnosť platiť preddavkovú daň mesačne. To znamená, že daňovú povinnosť vydelíte 12.
Príklad: Vaša daňová povinnosť je 16 500€.
- 16 500 € / 12 = 1 375 €.
Výška mesačného preddavku na daň je 1 375 €.
V prípade mesačných preddavkov je splatnosť vždy do konca príslušného kalendárneho mesiaca a pri štvrťročných preddavkov je splatnosť do konca kalendárneho štvrťroka.
Preddavky na daň z príjmov právnickej osoby od 1.1.2024
V roku 2024 prichádza zmena vo výške maximálnych výnosov, od ktorých sa odvíja výška sadzby dane. Ukážeme si to na príklade.
Ak je vaše zdaňovacie obdobie kalendárny rok 2023, prípadne hospodársky rok, ktorý začal v priebehu 2022 a skončil v priebehu 2023, hospodársky rok, ktorý začal v priebehu roku 2023 a skončí počas roku 2024 a vaše zdaniteľné príjmy nepresiahli 49 790 €, uplatníte si zníženú sadzbu dane a to 15%. Ak vaše výnosy presiahli túto sumu, uplatníte 21% sadzbu dane.
V prípade, že vaše zdaňovacie obdobie je kalendárny rok 2024, alebo hospodársky rok, ktorý začal v priebehu roku 2024 a skončí v roku 2025, uplatníte si zníženú sadzbu dane 15%, ak vaše zdaniteľné príjmy nepresiahli 60 000 €. V opačnom prípade sa uplatní sadzba 21%.
Rovnako ako pri fyzickej osobe, povinnosť platiť preddavky vzniká na základe vypočítanej dane za predchádzajúce zdaňovacie obdobie aj pre právnické osoby. Ak je výška vypočítanej dane od 5 000 € do 16 600 €, ste povinný platiť pravidelné štvrťročné preddavky na daň so splatnosťou ku koncu príslušného kalendárneho štvrťroka. Ak vaša daňová povinnosť prekročí sumu 16 600 €, čakajú vás pravidelné mesačné preddavky splatné vždy ku koncu príslušného kalendárneho mesiaca.
Nie všetky právnické osoby musia platiť preddavky.
Sú prípady, kedy sa vás povinnosť platiť preddavky netýka, ak správca dane neurčí inak. Poďme sa pozrieť, kedy nastane takáto situácia:
- ak vaša daňová povinnosť nepresiahla 5 000 €,
- ak podávate daňové priznanie prvýkrát,
- ak ste ako daňovník v likvidácií alebo v konkurze.
Zdroj: financnasprava.sk, danovecentrum.sk
